問(wèn)題二：個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得如何銜接？

新稅法自9月1日起開始實(shí)施，鑒于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是按年度計(jì)算，而且是在一個(gè)完整的納稅年度產(chǎn)生的，這就需要分段計(jì)算應(yīng)納稅額，即：9月1日前適用原稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表；9月1日（含）后適用新稅法的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。

這位負(fù)責(zé)人介紹，年終匯算清繳分段計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，需要分步進(jìn)行：第一，按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額；第二，計(jì)算前8個(gè)月應(yīng)納稅額：前8個(gè)月應(yīng)納稅額＝（全年應(yīng)納稅所得額×原稅法的對(duì)應(yīng)稅率－速算扣除數(shù)）×8／12；第三，計(jì)算后4個(gè)月應(yīng)納稅額：后4個(gè)月應(yīng)納稅額＝（全年應(yīng)納稅所得額×新稅法的對(duì)應(yīng)稅率－速算扣除數(shù)）×4／12；第四，全年應(yīng)納稅額＝前8個(gè)月應(yīng)納稅額＋后4個(gè)月應(yīng)納稅額。

“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得也是比照這個(gè)計(jì)算方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。要注意的是，這個(gè)計(jì)算方法僅適用于納稅人2011年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，2012年以后則按照稅法規(guī)定全年適用統(tǒng)一的稅率。”這位負(fù)責(zé)人說(shuō)。

舉例來(lái)看，某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照稅法和相關(guān)規(guī)定計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額為45000元（注：按照相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額時(shí)，投資者本人后四個(gè)月的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元），則其全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

2011年前8個(gè)月應(yīng)納稅額＝（45000×30％－4250）×8／12＝6166.67元

2011后4個(gè)月應(yīng)納稅額＝（45000×20％－3750）×4／12＝1750元

全年應(yīng)納稅額＝6166.67＋1750＝7916.67元